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利润表是反映企业在一定期间内利润(亏损)的实际情况的报表。利润表应根据损益类科目的发生额分析填列，实际上就是要按利润表各项目的发生净额填列。 在实际中一般有三种取数方法,现对各种取数方法的使用条件及其利弊进行归纳分析，以供同行参考。
一、编制月度利润表的取数方法
方法一从损益类科目的发生额中取数。
这一方法的使用条件是：在日常会计处理中。要控制损益类科目的方向，使收益类科目只有贷方发生额，费用支出类科目只有借方发生额。凡涉及损益类科目的 冲减项，只能用红字金额(负数)同方向冲减，而不能用蓝字反方向冲减。例如，发生销货退回10000元，会计处理应用红字金额贷记主营业务收入10000 元。而不能用蓝字金额借记主营业务收入10000元。否则，生成的利润表就是错误的。
此法的优点是利润表的生成很方便，不受报表编制时间限制。
其弊端是有关会计信息的提供受到一定的影响， 例如支付银行贷款利息与取得存款利息及汇兑收益是两种不同的会计信息，本应该分别在“财务费用”科目的借方或贷方分别反映，但为了便于生成利润表却都反映 在借方，这就给这两种信息的查询及提取带来不便。
方法二从损益类各科目借贷发生净额中取数。
这一方法的使用条件是：必须在损益类科目余额结转之前编制，即在其他凭证均记账而月末结转损益的记账凭证未记账的状态下生成利润表。否则一经记账，损益类科目的发生净额就变成零，此时，生成的利润表将无数据。因此，此法主要适用于利润总额计算与结转采用“表结法”的企业。
此法的优点是在日常会计处理中不必控制损益类科目的方向。
其弊端是在账结法下使用会打乱记账一结账一编制报表的会计处理程序，并容易出错。
方法三通过取结转到本年利润明细科目的发生额中取数。
这一方法的使用条件如下：
(1)在“313l本年利润”科目下按各损益类科目名称设置二级明细科目。例如设置“313101主营业务收入”、“313102主营业务成本”、 “313103主营业务税金及附加”、“313104其他业务收入”、“313105其他业务支出”等。
(2)要控制本年利润明细科目的方向，使收益类明细科目转入的金额在贷方，转出的金额在借方，费用支出类明细科目转入的金额在借方，转出的金额在贷 方。这就要求在特殊情况下，转入金额要用红字(负数)反映。例如“财务费用”科目正常情况下期末余额在借方，但如果出现贷方余额，在转入本年利润科目时应 用红字金额借记“本年利润一财务费用”。如果用蓝字贷记“本年利润一财务费用”生成的利润表将是错误的。另外12月份将全年实现的净利润转入“利润分配一 未分配利润”账户时，则必须按“本年利润”各明细科目余额的反方向转出。不能用红字同方向冲销，否则，发生额合计为零，使12月份的利润表由于提取不到数 据，不能正确生成。
此法主要适用于利润总额计算与结转采用“账结法”的企业。
此法的主要优点就是克服了前两种方法的弊端，而且只要模板建好后生成利润表也很方便。其不足之处是不仅要在本年利润科目下增设明细科目，还要注意控制其方向，稍嫌麻烦。 |
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发表于 2010-6-20 08:28
