EXCLE版合并报表直接抵消法测试模板

zhaopl

一、如下属单位发行永续债，账务上作为其他权益工具处理，在母公司合并层面，如按照还原调整法的模板的话，这部分权益会被强行分一部分给大股东，其实严格意义上来讲，这部分应该全部属于少数股东权益，因此在后面还要手工做调整分录调整一下。
而直接分析抵消法在一刚开始就把他们区分开来，一分到底，后面也不需要再手工调整了。
二、资本公积也同理，如下属子公司的资本公积全部是大股东投入时的资本溢价，即母公司的长投金额=子公司的实收资本+子公司资本公积，直接抵消就完事了，剩下的就按比例分配即可。
如按照还原调整法的模板的话，这部分权益会被强行分一部分给少数股东，合并完成后还要手工调整把这部分还要冲回，如不调整的话，少数股东就赚大发了，大股东就亏了。
因此直接分析抵消法的优点就是可以完美的绕开各种不可预见的因素，能100%的达到预期的效果，唯一的缺陷就是要求合并的人员必需要把双方的数据分析的透彻，符合实际情况。也就是说一切从实际出发。

zhaopl

再补充说明一下，直接分析抵消法，对利润表的抵消为什么不需要做那种一借一贷的抵消分录，
1、你想想看，利润表从他的表样来看，它就是单边式的，不像资产表一直有一个恒等式在里面，所以必须要一借一贷平衡的分录，否则资产表合并完后会不平衡的。
2、利润表的最终净利润都结转到资产表去了，因此在利润表合并抵消的时候，只需要单边式的，但是一般系统里必须要一借一贷，那另一边我就用一个虚拟的平衡分录来平衡，这个数据是不写入任何报表的。除非利润表里的抵消还涉及到资产表项目的时候，这个时候只需要多加一个资产表的分录即可。比如：
借：往来科目       1
      平衡分录       1
   贷：管理费用    1（利润表里本身计算净利润的公式（系统预先设定好的）会自动算出来抵消后的数据）
         未分配利润   1  （这一部分是要反应到资产表里去的）

zhaopl

补充说明一点：合并的核心实质就是把重复的项目先抵消，然后把剩下的重新分配。
举个简单的例子，A出资100万设立B公司，B公司用这100万本金另外挣了100万。（最终AB合并的层面一共只有现金100万是增加的）
A出资   借：长投100         B收到出资     借：现金 100             B挣了  借：现金100
          贷：现金100                             贷：实收资本100                   贷：利润100
    长投与实收资本相互抵消100万（相当于也是一进一出，只是项目不同但是实质是一个东西，所以要用到抵消分录），而出资时的现金在两方一进一出没有增加（这个是不需要抵消分录的，因他们的项目一样只是方向相反），然后B挣的那100万才是最终合并层面上增加的100万。
是不是很简单很好理解，如果用还原调整的方法来做的话，应该毫无意义，B挣的钱就是合并层面直接可以分配的钱。还去还原再抵消做什么呢？有点多此一举的感觉。

zhaopl

合并财务报表新旧准则对比(2014年修订)

wwm_andy

这个需要把合并报表理解通透了才能直接做出了，简化了很多步骤，学习一下

zz1237

抽象的合并报表理论知识，结合这个模板和说明有点明白意思了