7级税率下的年终奖个税计算公式

chrisfang

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
　　（三）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

例如20000的年终奖，计算方法为：
20000/12=1666.667，
查税率表格得知，在1500~4500之间的税率为10%，扣除数为105
计税公式为：20000×10%-105=1895元。

得到Excel的计算年终奖个税的公式：

1. =MAX((税前>6000*{0,3,9,18,70,110,160})*(税前*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701}),)

复制代码

需要注意的是，如果要根据税后金额反推税前的年终奖金额，由于年终奖税费算法不同于超额累进制的个税算法，税费并不是始终递增的，在边界点存在突变现象，这就意味着不同的税前奖金可能得到相同的税后金额，因此不能使用普通个税计算时的MAX函数算法。
例如60000和53833.33两个不同的税前年终奖金额，在计算扣税以后，税后金额均为48555，如下图所示：


因此，要通过税后反推税前，在某些区间可能包含两个解。以下给出两个反推公式，可以分别求取其中较大的那个解和较小的那个解：
较大解：

1. 
   
2. =LOOKUP(2,1/(税后>5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}),(税后-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/{97;90;80;75;70;65;55}%)

复制代码

较小解：

1. 
   
2. =VLOOKUP(1,IF({1,0},(税后<5*{3492;9741;17391;63201;92951;125901;1E+100})*(税后>5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}),(税后-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/{97;90;80;75;70;65;55}%),2,0)
   

复制代码

注意第二个公式是数组公式，需要按<Ctrl+Shift+Enter>三键输入。

也可以据此求出可能存在发得多拿到手却不如发得少所拿到手的倒挂区间：


附件如下：
年终奖个税正算反算V2.rar (124.66 KB, 下载次数: 3839)

2011-12-14 11:14 上传

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2003版文件（无差别）：
年终奖个税正算反算V2.rar (114.11 KB, 下载次数: 2271)

2011-12-15 13:29 上传

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后记：年终奖个税算法由于9级税率调整为7级，所以原有算法不再成立，网上出现了很多新算法，其中有些比较麻烦而且还有些并不正确，期间还有假新闻充斥混淆视听，所以一片混沌状态，由此想到发帖跟大家探讨一下准确而方便的算法，以上公式欢迎大家验证，也欢迎继续优化算法。

yygpd500

很好的帖子，研究的很深入，对网上公式的评论也很贴切。

esuiyi

时代报有说过这个事，有更明确的数据和表格，更ok了

zm0115

出现倒挂的祸根就在只扣除了一个月的速算扣除数。

wangxu188

好东西收藏了.......学习中

wuhu2018

下载后打开提示为较高版本创建，不能用如何办？

Andy_hu

很详细  很强大  谢谢！

JLF2003

楼主总结的很好，学习了！

feihu1962

下载下来慢慢研究学习。谢谢楼主。

cxwsky

介个不错的，嘿嘿，谢谢楼主思密达