岁又逢末，预算中的年终奖该当怎么提？

simen

岁又逢末，预算中的年终奖该当怎么提？

双12又到了，准备好剁手了吧？我们的财务人员还在辛苦地忙着预算呢，这不，小白又被一个问题拦住了。

一、问题提出

2018年11月底，已经把2019年预算做得差不多了，上年的利润总额是2300万元，预计下一年收入8200万元，未考虑计提的年终奖的成本费用5600万元，根据年初公司制定的绩效考核方案，

（1）全员的效益工资根据利润总额的5.2%

（2）全员的效益工资根据利润总额的增幅的比率来计提

请问在11月底做预算时，这两种情况下，效益工资各应当计提多少进费用？

二、思路解析

计提工资的问题乍一看非常简单，不就是用利润*增幅比率嘛，求出利润不就得了？

但细一琢磨，利润是根据收入扣减成本费用得来的，工资费用是成本费用的一部分，公式（1）如下：

利润=收入-工资费用-其他成本费用

=收入-利润*0.052-其他成本费用

=（收入-其他成本费用）/1.052

公式（2）如下：

利润=收入-工资费用-其他成本费用

=收入-利润*（利润-上年利润）/上年利润-其他成本费用

=【（收入-其他成本费用）*上年利润】1/2

三、解决方案

这是需要公式推导的，但不是每个人都会推导，特别是面对更复杂的条件时，有时甚至需要用到高等数学的知识，这更会难倒很大一部分人了。那么，我们能否不推导公式，借助EXCEL来帮助我们完成呢？

（一）构建基础表格

根据提出的问题，列出下图所示的表格，其中的“提成工资”是所要求取的未知数。图中单元格C5公式为“=C2-C3-C4”，C7公式为“=(C5-C6)/C6”。

基础表格

（二）借力EXCEL

● 准备“规划求解”工具。如果Excel“数据”选项卡上没有“分析”组的“规划求解”工具，那么请单击 Excel“文件”选项卡上的“选项”，弹出“Excel 选项”对话框，单击对话框左侧的“加载项”，在对话框下部的“管理”选择“Excel 加载项”，单击其右侧的“转到”按钮，弹出“加载宏”对话框，勾选其中的“规划求解加载项”后，单击“确定”按钮关闭“加载宏”对话框。

这一步的操作仅需要进行一次。

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● 调用“规划求解”工具。

选中单元格C5，单击Excel“数据”选项卡上的“分析”组的“规划求解”，弹出“规划求解参数”对话框，其中的各参数填制方法如下：

1、由于先选 中 了单元 格C5，“规划求解”工具自动填写了“$C$5”，注意目标值单元格中必须包含有公式，以便于“规划求解”工具内部计算；

2、确保利润和提成工资都是最大，选择此处的“最大值”；

3、提成工资是未知的变量，此处填写“$C$4”；

4、点击“添加”按钮为“遵守约束”框添加计算的限定条件；

5、在弹出的”添加约束“对话框中的“单元格引用”处输入“$C$4”；

6、点击下拉小三角，选择”>=” ；

7、输入0，意为提成工资是正数，至此添加了第一个限制条件；

8、如果要增加第二个条件，点击“添加”按钮，如果要结束添加，点击“确定”按钮关闭”添加约束“对话框；

9、仿照5-8步，设置第二个条件，注意该条件的“约束”框内输入的是“$C$5*0.052”，两个条件添加完成后，自动添加到“规划求解参数”对话框的“遵守约束”框内，如果要修改、删除，可点击其右侧相应的按钮；

10、点击“求解”按钮，弹出“规划求解结果”对话框，如果勾选其中的“返回规划求解参数”可再次弹出上一步的对话框，如不勾选，则回到EXCEL主界面，点击“确定”按钮，关闭“规划求解结果”对话框。

在提成工资中，“规划求解”工具已经为我们找到了答案：

（1）全员的效益工资根据利润总额的5.2%的情况下，利润为2471.48万元，提成工资128.52万元。

紧急着，我们来解决问题（2）全员的效益工资根据利润总额的增幅的比率来计提，随着计提工资的变化，利润变化，导致增长率变化，这又导致提成工资变化，这构成了一个循环。

我们同样利用EXCEL的“规划求解”工具，与条件（1）同样的设置条件，但设置第二个条件，注意该条件的“约束”框内输入的是“$C$7*$C$5”，求解结果如下图：

可见，在（2）全员的效益工资根据利润总额的增幅的比率来计提的情况下，利润为2445.40万元，提成工资154.60万元。

四、验证

如果你有推导的公式，也可以在EXCEL中用公式来验证。

公式（1）利润=（收入-其他成本费用）/1.052

公式（2）利润=【（收入-其他成本费用）*上年利润】1/2

问问上图的计算结果看，规划求解得出了与公式计算完全一致的结果。

如前，如手工推导的公式是简单公式，直接用公式来计算；如果手工推导的公式复杂，则建议采用规划求解工具。但要注意运算公式计算时，不要将公式输入C4，否则会导致循环计算的错误。

五、参考资料

《财务精英都是Excel控：CFO手把手教你学管理会计》2018年5月第1版12月第3次印刷 P177