全年一次性奖金的税收筹划

一角心语

好东西，神器啊

monmon109

好棒的软件啊，实在帮了一大忙，不过要和员工沟通就得努力，不要到最后落了一个克扣员工工资的说法。谢谢哟！

过来人

感谢分享，值得学习。

guyt2017

全年一次性奖金税后筹划中，例子第一行常规计税，当月应税额不到3500时，应税奖金减去（3500-当月应税额）后计税。计税时是否仍按年终奖计税公式平摊到12个月，我用您的工具测试时发现并不是这样，算出的个税要高很多，是否有问题？比如，月工资2677，奖金18788，计税奖金17965，计算的奖金税为1691.5，实际是否应该为538.95。按常规计税就可以了。

sunya_0529

guyt2017 发表于 2017-1-20 15:48
全年一次性奖金税后筹划中，例子第一行常规计税，当月应税额不到3500时，应税奖金减去（3500-当月应税额） ...

按照常规算法，

1、奖金是18788，先除以12，结果是1565.67，确定适用税率：10%，扣除数：105；

2、月工资2677，低于扣除数3500，所以计算奖金时要扣除其差额，公式就是：(18788-(3500-2677))*10%-105=1691.5

你的理解是用“(18788-(3500-2677))=17965”这个来确定适用税率和扣除数，这个是不对的。

数月奖金个税计征办法：                                               
　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的相关内容：                                               
　　一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。                                               
　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。                                               
　　二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：                                               
　　㈠先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。                                               
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。                                               
　　㈡将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：                                               
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数                                               
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数                                               
　　三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。                                               
　　四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。                                               
　　五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。                                               
　　六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。                                               
　　七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

guyt2017

sunya_0529 发表于 2017-1-21 10:44
按照常规算法，

1、奖金是18788，先除以12，结果是1565.67，确定适用税率：10%，扣除数：105；

今年年终奖就用您这个表测算，很好用，感谢。关于月工资不到3500的，税率如何确定这点，我还是比较坚持我原来的。即，当月工资不足3500元时，【全年一次性奖金-（3500元-当月工资）】÷12的商数，来确定税率。我查了网上一些回答，也和我一致。另外从文件字面上理解，在您标红的字体下有一段说明，“.....的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数”。所以，这一点，我仍觉得您的公式有小小问题。我们可再讨论，哈哈。谢谢您的回复
㈠先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。                                                
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。        

ycd632561423

楼主，有没有一种方法实现，一次年终奖发放后，剩余的年终奖放在接下来的月工资中发，月份不固定，可以1次可以12次，这种情况下怎么最优避税，第一次年终奖发放和最优发放的月份数和放入月工资中发放的年终奖金额是多少？

XINGHUOC

很好，谢谢分享

wenjun1206

sunya_0529 发表于 2014-1-1 11:26
在第三个工作表“例子”里不是有演示吗？为了看着方便，我把三种情况分成了三行，你可以合并成一行，用来 ...

感谢感谢，立马学习。

wenjun1206

sunya_0529 发表于 2015-2-6 16:17
利用规划求解做了一下，下面是步骤——

真得需要好好学习一下了