本帖最后由 liuyizhong 于 2018-6-23 08:35 编辑
怎么设置F和G列的公式？
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思路如下：（内容比较长）
如题，公司规定，按照计算出来的要缴纳的工资薪金个人所得税，员工和公司各自承担50%，那么请问计提的税前工资怎么计算？ 例如：某员工工资是每月1万元（不含税收入），按照规定可以税前扣除的社保是267.75元，住房公积金是142元，按照计算的要缴纳的个税员工承担50%，公司承担50%，那么实际计提该员工的工资是多少？（就是实际的税前工资是多少？）
【答】1、根据以下三个文件规定： （1）国税发〔1994〕89号： 十四、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题 单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下： 1、应纳税所得额=（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率） 2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（2）国税发〔1996〕161号： 一、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的： 应纳税所得额＝（不含税收入额-800）/（1-税率） 二、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的： 应纳税所得额＝[（不含税收入额-速算扣除数)×（1-20%）]/[1-税率×（1-20%）] 三、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 公式一、二中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见国税发〔1994〕089号文件表三）对应的税率；公式三中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 此文件执行日期与国税发〔1994〕089号文件的执行日期（1994年1月1日）相同。
（3）国家税务总局公告2011年第46号： 税率表一（工资、薪金所得适用） （工资、薪金所得适用） 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
2、计算步骤和结果： 应纳税所得额＝[（不含税收入额-速算扣除数)×（1-50%）]/[1-税率×（1-50%）] =[（10000-409.75-3500-555)×（1-50%）]/[1-20%×（1-50%）]=6458.61元 应纳税额＝6458.61×20%－555=736.72元 个人承担50%计368.36元，单位承担368.36元；个人实际收入=10000-409.75-368.36=9221.89元。
验算：应纳税所得额＝（10000+368.36-409.75-3500）= 6458.61元 应扣税额＝6458.61×20%－555=736.72元 单位实际承担=10000+368.36=10368.36元；（就是个人税前工资收入，单位要计提的工资） 个人实际税后收入=10368.36-736.72元-409.75（社保、住房公积金）=9221.89元。
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发表于 2018-6-20 09:08
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